“营改增”对物流企业的税负影响及对策——以C物流企业为例文献综述

 2022-07-26 03:07

文献综述

薛昭顺(2014)认为,增值税主要调节工业(第二产业),营业税主要调节服务业(第三产业),所谓“营改增”,是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对服务征收营业税,避免重复纳税。

张梅玲(2014)认为,物流业是我国现代服务业的行业之一,是承接第一、第二产业的重要支撑服务业,融合了运输业、仓储业、货代业和信息业等复合型服务业,包括交通运输业、仓储业、贸易业务、流通加工和包装业及邮政业。

因此,物流企业必然会受到“营改增”的影响,对“营改增”对物流业影响的研究可以分为三个方面:第一、“营改增”对物流业的积极影响;第二、“营改增”对物流业的消极影响;第三、造成消极影响的原因;第四、物流业对“营改增”的应对措施。本文即从这三个方面进行评论。

  1. “营改增”对物流业的积极影响

“营改增”能更好地促进经济发展方式转变,加快社会专业化分工,促进第三产业发展,对物流行业更是有很大的影响。

李忠华(2014)认为“营改增”能避免重复征税,有利于产业结构优化,并使中小企业税负下降,同时还能降低纳税风险。严鸿杰(2013)认为,“营改增”有利于物流一体化发展,有利于物流专业化、社会化发展,有利于防止偷税、漏税和骗税行为。王雪梅(2014)认为,“营改增”对于微利的小型物流企业来讲, 虽然不存在抵扣项目, 但是由于计税基础和税率的下降, 税负减轻。闫玉荣(2014)认为,“营改增”可以优化社会环境,提高设备更新速度,有利于企业进行技术改造和设备更新。

  1. “营改增”对物流业的消极影响

“营改增”对物流业产生了重大影响,有积极的,那么也有消极的。

周艳(2012)认为,虽然“营改增”能是小规模纳税人税负下降,但是对一般纳税人来说,税负反而有所增加。代慧敬(2015)认为,增值税是价外税,会影响企业的现金流。物流业作为一个充分竞争的行业,近年来平均利润率在不断下降。物流业一般纳税人增加较多,进一步加重了物流企业的税收负担,削减了企业微薄的利润空间,对企业的成长壮大非常的不利;物流企业涉及多个行业多个板块的经营业务,可是这些行业中国,大多数都没有统一的发票,导致管理起来就更加的困难了;物流利润本身比较微薄,可是税负压力又是雪上加霜,是的物流价格不断上升。金任茜(2015)认为,“营改增”使得企业营业收入降低,还引起了营业税金及附加的变动。

  1. 造成消极影响的原因

孔玉生和朱琳(2013)认为物流企业“营改增”的困难问题有以下原因:(一) 物流业的经营特征(1) 初始投资大, 使用周期长。初始投资大、使用周期长是物流业经营的一个主要特征,(2) 人工成本较大。物流企业在价值增值过程中, 消耗的物料比例较小, 人工成本较大, 且逐年增长, 难以抵扣。一方面, 我国物流技术应用水平较低, 自动化、智能化的物流设备还未普及, 大量操作都靠手工完成。大部分企业由于规模和资金的限制, 特别是物流辅助服务—装卸搬运、代理、仓储, 以及为纳入本次试点的邮政快递, 都仍依赖人力来完成操作;另一方面, 受国家宏观经济的影响, 企业工资基数、“五险一金”标准、职工福利等人力成本也在逐年上升。 (3) 一体化发展。现代物流的核心在于整合资源, 一体化运作运输、配送、仓储、流通加工等环节, 为客户提供系统的一站式服务。但目前的试点政策, 运输环节按照交通运输业适用11%税率, 其他环节则按照辅助服务适用6%税率, 提供综合业务的物流企业仍需要划分收入, 独立核算, 不能适应现代物流业的发展。(二) 政策不完善

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